Artikeln publicerades första gången i oktober 2025, innan reglerna trädde i kraft. Nu gäller de, och den första deklarationen enligt de nya reglerna lämnas våren 2027.

Sedan 1 januari 2026 gäller nya 3:12-regler för dig som äger ett fåmansföretag. Reglerna är enklare och för många mer generösa, men för dig som äger aktier i flera bolag finns en nackdel: du får bara ett grundbelopp totalt, och det fördelas automatiskt på alla dina bolag. Ett vilande bolag kan därför ta en del av det lågbeskattade utdelningsutrymme som du hellre hade använt i ditt lönsamma bolag.

Sammanfattning

  • En regel i stället för två: Förenklingsregeln och huvudregeln har ersatts av en gemensam beräkning av gränsbeloppet.
  • Grundbelopp per person, inte per bolag: Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp, 322 400 kr för inkomståret 2026. Äger du kvalificerade aktier i flera fåmansföretag får du ändå bara ett grundbelopp sammanlagt.
  • Ingen valfrihet: Grundbeloppet fördelas efter hur många procent du äger i respektive bolag. Du kan inte välja att lägga det i det bolag som har pengar att dela ut.
  • Ägandet vid årets början avgör: Gränsbeloppet räknas på de aktier du äger vid ingången av inkomståret. Fördelningen för 2026 är alltså redan låst, men fördelningen för 2027 avgörs av vilka bolag du äger den 1 januari 2027.
  • Slutsatsen: Ett vilande bolag som du fortfarande äger vid årsskiftet tar en del av ditt grundbelopp för 2027. Är det avvecklat eller sålt före årsskiftet hamnar hela grundbeloppet i de bolag du har kvar.

Så räknas gränsbeloppet nu

Gränsbeloppet är den utdelning som beskattas med 20 procent. Enligt de nya reglerna består det av tre delar:

  1. Grundbelopp: Fyra inkomstbasbelopp per bolag, fördelat med lika stort belopp på varje aktie. Totalt får du högst ett grundbelopp, oavsett hur många bolag du äger.
  2. Lönebaserat utrymme: 50 procent av din andel av bolagets löner, till den del de överstiger åtta inkomstbasbelopp (644 800 kr för inkomståret 2026). Kravet på ett eget minsta löneuttag och kravet på att du äger minst 4 procent av kapitalet är borttagna.
  3. Ränta på omkostnadsbelopp: Räknas bara på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr.

Sparat utdelningsutrymme får fortfarande föras vidare till nästa år, men det räknas inte längre upp med ränta.

Därför tar ett vilande bolag ditt utdelningsutrymme

Exempel: Anna äger två bolag.

  • Driftbolaget AB: Hon äger 100 procent. Bolaget går med vinst och kan dela ut pengar.
  • Konsultbolaget AB: Hon äger 50 procent. Bolaget är vilande och har inga vinstmedel att dela ut.

Med de gamla reglerna (2025) kunde Anna lägga hela schablonbeloppet, cirka 209 000 kr, i Driftbolaget och ta en lågbeskattad utdelning därifrån.

Med de nya reglerna fördelas hennes grundbelopp på 322 400 kr efter ägarandel. Hon äger sammanlagt 150 procent (100 + 50), så fördelningen blir:

  • Driftbolaget AB: 100/150 × 322 400 kr = 214 933 kr
  • Konsultbolaget AB: 50/150 × 322 400 kr = 107 467 kr

107 467 kr av hennes utdelningsutrymme hamnar alltså i ett bolag som inte har något att dela ut.

Om Anna avvecklar Konsultbolaget före årsskiftet äger hon vid ingången av 2027 bara Driftbolaget. Då hamnar hela grundbeloppet för 2027 – fyra inkomstbasbelopp – i det bolag där hon faktiskt kan använda det.

Vad kan du göra före årsskiftet?

  1. Gå igenom dina bolag. Äger du bolag som inte längre behövs – vilande bolag, gamla konsultbolag eller bolag från avslutade projekt?
  2. Avveckla dem du inte behöver. Vid en snabbavveckling köper vi bolaget, så du äger inte längre aktierna när affären är klar. Själva processen tar oftast bara några dagar, men vänta inte till sista veckan i december: vi behöver bolagets handlingar, och banker och myndigheter har längre handläggningstider runt helgerna. Bolaget kan snabbavvecklas om det egna kapitalet är minst 9 995 kr.
  3. Prata med din rådgivare. Hur reglerna slår för just dig beror på din ägarstruktur. Har ett bolag varit vilande länge kan aktierna till exempel ha slutat vara kvalificerade, och då påverkar bolaget inte fördelningen på samma sätt.

Vill du veta vad vi kan betala för ditt vilande bolag? Begär en offert – du får svar inom två timmar.

Källa: Skatteverket, Ändrade regler för delägare i fåmansföretag inför inkomstdeklarationen 2027.